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四、印花稅      

 對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

五、個人所得稅     

個人出租房屋取得的租金收入應(yīng)按；財產(chǎn)租賃所得；項目計算繳納個人所得稅，稅率為20%?！　?/span>

對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅?！　?/span>

財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前可以扣除的次序為：

（一）財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。納稅義務(wù)人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費附加，可持完稅（繳款）憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。

（二）向出租方支付的租金。

（三）由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

（四）稅法規(guī)定的費用扣除標準。財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用。

個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

六、附加稅費增值稅涉及的附加

城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加，計稅依據(jù)為增值稅稅額。

1.城市維護建設(shè)稅：納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

2. 教育費附加：3%

3. 地方教育費附加：2%

由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號）

《財政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知 》（財綜〔2010〕98號）

《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》（國發(fā)〔1985〕19號）       

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

案例分析

2021年4月2日將一處原值200萬元的住房（2010年購入）出租給吳某等人，雙方簽訂租賃合同，租期3年，承租方4月8日一次性支付3年租金18萬元。

其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)的，其租金可在租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后月租金收入不超過15萬元的，免征增值稅。

18/3/12=0.5萬元/月﹤15萬元/月，免征增值稅。隨征的附加稅費同時減免。

第一年房產(chǎn)稅：18/3×4%=0.24萬元，疊加享受減稅優(yōu)惠0.24×50%=0.12萬元。

個人所得稅：[（18/3/12-0.12/12）×（1-20%）×10%] ×12=0.4704萬元。

來源：中稅答疑